هل وضع منطقتك الحرة واحد في ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة؟
لا. وفق التوضيح العام TAXP010 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب، توجد اختلافات في تعريف المنطقة الحرة أو المنطقة المحددة بين ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة، ويتعين على الأعمال أن تحدد وضعها لكل قانون ضريبي على حدة. فالمنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة لا تُعتبر تلقائيًا منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات، والتأسيس في منطقة حرة لا يعني تلقائيًا ضريبة شركات بنسبة 0%. وتتأكد الشركة من وضعها في ضريبة الشركات لدى سلطة المنطقة الحرة، وفي الضريبة الانتقائية لدى سلطة المنطقة الحرة أو أمين المستودع، وفي ضريبة القيمة المضافة بمراجعة قائمة المناطق المحددة التي تنشرها الهيئة والتأكد من سلطة المنطقة الحرة من استيفاء الشروط.
ما هو التوضيح العام TAXP010؟ ولماذا يهم شركات المناطق الحرة؟
TAXP010 توضيح عام بشأن الضريبة صادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب بعنوان «المناطق الحرة والمناطق المحددة لأغراض الضريبة». ويقدّم إرشادات حول ما يُعد منطقة حرة أو منطقة محددة لكل قانون ضريبي، وحول الاختلافات الرئيسية في التعريفات بين هذه القوانين.
ويشير التوضيح إلى أن الأعمال التي تزاول أنشطتها داخل منطقة حرة قد تخضع لقواعد ومعاملة خاصة بموجب القوانين الضريبية المعمول بها في الدولة، وهي ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة. ولذلك يميّز بين أربعة مفاهيم:
- المنطقة الحرة لضريبة الشركات.
- المنطقة المحددة لضريبة الشركات.
- المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية.
- المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة.
ومن المهم معرفة أن هذا التوضيح يتضمن موقف الهيئة ولا يعدّل أيًّا من أحكام التشريعات التي يتناولها، ولا يهدف إلى تعديلها. ولذلك فهو ساري اعتبارًا من تاريخ تطبيق التشريعات الضريبية المذكورة، ما لم يُحدَّد خلاف ذلك في النص.
الإجابة المختصرة: لكل قانون ضريبي تعريفه الخاص
يلخّص الجدول التالي المفاهيم الأربعة كما وردت في التوضيح، والجهة التي تتأكد الشركة من خلالها من وضعها:
| المفهوم | الأساس كما ورد في التوضيح | كيف تتأكد |
|---|---|---|
| المنطقة الحرة لضريبة الشركات | منطقة جغرافية مخصصة ومحددة في الدولة يتم تحديدها بقرار من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير (المادة 1 من قانون ضريبة الشركات) | سلطة المنطقة الحرة المعنية |
| المنطقة المحددة لضريبة الشركات | منطقة محددة وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة وواردة كمنطقة حرة وفقًا لقانون ضريبة الشركات (المادة 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023) | سلطة المنطقة الحرة المعنية |
| المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية | منطقة حرة مسيّجة أو منطقة تحددها الهيئة، تستوفي الشروط الواردة في البند (2) من المادة (15) من اللائحة التنفيذية للضريبة الانتقائية | سلطة المنطقة الحرة أو أمين المستودع |
| المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة | منطقة حرة مدرجة في قرار مجلس الوزراء رقم (59) لسنة 2017 وتعديلاته، تستوفي الشروط الواردة في البند (1) من المادة (51) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة | قائمة المناطق المحددة المنشورة من الهيئة + سلطة المنطقة الحرة |
والنتيجة العملية أن الإجابة عن سؤال «هل شركتي في منطقة حرة؟» قد تختلف بحسب الضريبة التي تسأل عنها، ولا يكفي ترخيص المنطقة الحرة وحده للإجابة عن الضرائب الثلاث معًا.
المنطقة الحرة والمنطقة المحددة في ضريبة الشركات
تعرّف المادة (1) من قانون ضريبة الشركات المنطقة الحرة بأنها المنطقة الجغرافية المخصصة والمحددة الموجودة في الدولة التي يتم تحديدها بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير.
أما المنطقة المحددة لأغراض ضريبة الشركات، فهي وفق المادة (1) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 منطقة محددة وفقًا لما ورد في قانون ضريبة القيمة المضافة، والواردة كمنطقة حرة طبقًا لقانون ضريبة الشركات.
لماذا لا تكون المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة تلقائيًا منطقة محددة لضريبة الشركات؟
ينص التوضيح صراحةً على أن المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة لا تُعتبر تلقائيًا منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات. ولكي تُعتبر منطقة محددة لضريبة الشركات، يجب أن تكون المنطقة المعنية معتمدة في الوقت نفسه كمنطقة محددة لضريبة القيمة المضافة وكمنطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات.
ولتحديد ما إذا كانت الأعمال تمارس أنشطتها في منطقة حرة أو منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات، يوجّه التوضيح دافعي الضريبة إلى التحقق من خلال سلطة المنطقة الحرة المعنية التي يتبعون لها.
المنطقة الحرة لا تعني تلقائيًا ضريبة شركات بنسبة 0%
تُفرض ضريبة الشركات على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة بنسبة 0% على الدخل المؤهل (الفقرة (أ) من البند (2) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات). لكن ذلك مشروط باستيفاء الشروط المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات، وقرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023، والقرار الوزاري رقم (229) لسنة 2025، وأي شروط أخرى يحددها الوزير.
ويوضح التوضيح كذلك أنه إذا لم يستوفِ الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، في أي وقت خلال فترة ضريبية، أيًّا من الشروط المنصوص عليها في البند (1) من المادة (18) من قانون ضريبة الشركات وفي القرارين المذكورين وأي شروط أخرى يحددها الوزير، يتوقف اعتباره شخصًا مؤهلًا قائمًا في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية المعنية ولأربع فترات ضريبية لاحقة (البند (2) من المادة (5) من القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025).
أين يظهر الفرق عمليًا؟ نشاط التوزيع للشخص المؤهل
من الأنشطة المؤهلة المحددة في القرار الوزاري رقم (229) لسنة 2025 «توزيع السلع أو المواد في أو من منطقة محددة» (الفقرة (ل) من البند (1) من المادة (2)). وفي حين يتعين على جميع الأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة أن يكونوا مؤسسين أو مسجلين في منطقة حرة وأن يمارسوا أنشطتهم منها، فإن نشاط التوزيع تحديدًا يجب أن يُمارَس في أو من منطقة محددة ليندرج ضمن هذا النشاط المؤهل.
وعليه، يجوز للشخص المؤهل الذي يزاول نشاط التوزيع الاستفادة من نسبة 0% على دخله المؤهل فقط إذا تمت مزاولة أنشطة التوزيع في أو من منطقة محددة لضريبة الشركات، مع استيفاء جميع الشروط الأخرى التي تنطبق على نشاط التوزيع، بما في ذلك أي إجراءات إضافية تحددها الهيئة (البند (3) من المادة (2) من القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025).
ولهذا السبب تحديدًا، يصبح التحقق من وضع المنطقة لأغراض ضريبة الشركات، وليس لضريبة القيمة المضافة وحدها، خطوة أساسية للشركات التجارية وشركات التوزيع في المناطق الحرة.
المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة
وفق التوضيح، المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة هي أي منطقة جغرافية مسيّجة محددة وواردة في قائمة المناطق المحددة، شريطة أن تستوفي الشروط المنصوص عليها في البند (1) من المادة (51) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. وتُعامل المنطقة التي تستوفي هذه الشروط على أنها خارج الدولة. وتشمل الشروط بإيجاز:
- أن تكون المنطقة منطقة جغرافية محددة ومسيّجة لها ضوابط أمنية ورقابة جمركية لمراقبة الدخول والخروج.
- أن يكون لدى المنطقة إجراءات داخلية بشأن طريقة حفظ وتخزين ومعالجة السلع.
- أن يلتزم مشغّل المنطقة بالإجراءات المقررة من الهيئة.
كيف تتحقق من وضعك لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟
يطلب التوضيح من الشركة خطوتين معًا: مراجعة قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة المنشورة على الموقع الإلكتروني للهيئة، ثم التأكد من خلال سلطة المنطقة الحرة من أن شروط البند (1) من المادة (51) مستوفاة أيضًا في المنطقة المعنية التي تقع فيها الشركة. أي أن ورود اسم المنطقة في القائمة لا يُغني عن التحقق من الموقع الذي تعمل منه الشركة فعلًا.
المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية (باختصار)
يعرّف قانون الضريبة الانتقائية المنطقة المحددة بأنها أي منطقة مسيّجة تُنشأ كمنطقة حرة لا يمكن الدخول إليها أو الخروج منها إلا عن طريق محدد، وأي منطقة تحددها الهيئة على أنها تخضع لإشراف أمين المستودع، وفقًا لأحكام اللائحة التنفيذية.
- المنطقة الحرة المسيّجة: يجب أن تكون لها ضوابط أمنية لتقييد دخول وخروج الأفراد ونقل السلع الانتقائية وفق ضوابط الهيئة، وأن تخضع لرقابة وإشراف دائرة جمركية، وأن يُعيَّن لها أمين مستودع.
- المنطقة الجغرافية التي ليست منطقة حرة: يجب أن تكون منطقة جغرافية محددة، لها ضوابط أمنية مماثلة، ويُعيَّن لها أمين مستودع يتقدم بطلب إلى الهيئة لتسجيلها كمنطقة محددة.
وتتأكد الأعمال من وضعها من خلال سلطة المنطقة الحرة، أو من خلال أمين المستودع للتأكد مما إذا كانت الهيئة قد اعتمدت المنطقة المعينة كمنطقة محددة للضريبة الانتقائية.
كيف تتأكد من وضع شركتك؟ خطوات عملية
استنادًا إلى ما ورد في التوضيح، يمكن تنظيم التحقق على النحو التالي:
- ضريبة الشركات: اسأل سلطة المنطقة الحرة التي تتبع لها: هل موقعك منطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات؟ وهل هو منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات؟
- ضريبة القيمة المضافة: راجع قائمة المناطق المحددة المنشورة على موقع الهيئة، ثم تأكد من سلطة المنطقة الحرة من استيفاء شروط المادة (51)(1) في المنطقة المعنية التي تقع فيها شركتك.
- الضريبة الانتقائية (إن كانت ذات صلة بنشاطك): تأكد من سلطة المنطقة الحرة أو من أمين المستودع.
- نشاط التوزيع: إذا كنت تعتمد على نشاط التوزيع كنشاط مؤهل، فتأكد أن التوزيع يتم في أو من منطقة محددة لضريبة الشركات، وأن الشروط الأخرى مستوفاة.
ومن الممارسات المفيدة، وهي ممارسة تنظيمية وليست شرطًا قانونيًا واردًا في التوضيح، أن تحفظ ما يصلك من تأكيدات مع سجلات الشركة، وأن تعيد مراجعتها عند تغيير موقع النشاط أو نطاقه.
أخطاء شائعة
- «ترخيصي في منطقة حرة، إذن أنا في منطقة محددة لكل الضرائب». غير صحيح؛ فالتوضيح يطلب تحديد الوضع لكل قانون ضريبي على حدة.
- «منطقتي مدرجة لضريبة القيمة المضافة، إذن هي منطقة محددة لضريبة الشركات». لا تُعتبر كذلك تلقائيًا؛ يجب أن تكون معتمدة كمنطقة محددة لضريبة القيمة المضافة وكمنطقة حرة لضريبة الشركات معًا.
- «المنطقة الحرة تعني ضريبة شركات 0% تلقائيًا». نسبة 0% تخص الدخل المؤهل للشخص المؤهل، وهي مشروطة باستيفاء الشروط المقررة.
- «ورود المنطقة في القائمة يكفي». لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يطلب التوضيح أيضًا التأكد من استيفاء الشروط في المنطقة المعنية التي تقع فيها الشركة.
الأسئلة الشائعة
هل وضع المنطقة الحرة واحد في ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة؟
لا. وفق التوضيح العام TAXP010، توجد اختلافات في تعريف المنطقة الحرة أو المنطقة المحددة بين ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة، ويتعين على الأعمال تحديد ما إذا كانت تقع في منطقة حرة أو منطقة محددة لكل قانون ضريبي على حدة. لذلك قد يختلف وضع شركتك من ضريبة إلى أخرى، ولا يكفي ترخيص المنطقة الحرة وحده للإجابة.
هل المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة منطقة محددة لضريبة الشركات تلقائيًا؟
لا. ينص التوضيح على أن المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة لا تُعتبر تلقائيًا منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات. ولكي تُعتبر كذلك، يجب أن تكون المنطقة المعنية معتمدة كمنطقة محددة لضريبة القيمة المضافة وكمنطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات في الوقت نفسه، وفق تعريف المادة (1) من قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023.
كيف أعرف إن كانت شركتي في منطقة حرة أو منطقة محددة لضريبة الشركات؟
يوجّه التوضيح العام TAXP010 دافعي الضريبة إلى التحقق من خلال سلطة المنطقة الحرة المعنية التي يتبعون لها، للتأكد مما إذا كانوا يمارسون أنشطتهم في منطقة حرة أو منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات. ومن الممارسات التنظيمية المفيدة، وليست شرطًا قانونيًا، حفظ هذا التأكيد مع سجلات الشركة ومراجعته عند تغيير موقع النشاط.
كيف أتحقق من المنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة؟
يطلب التوضيح خطوتين: مراجعة قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة المنشورة على الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب، ثم التأكد من خلال سلطة المنطقة الحرة من أن الشروط الواردة في البند (1) من المادة (51) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة مستوفاة أيضًا في المنطقة المعنية التي تقع فيها الشركة.
هل التأسيس في منطقة حرة يعني ضريبة شركات بنسبة 0% تلقائيًا؟
لا. نسبة 0% تخص الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، وهي مشروطة باستيفاء الشروط المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات وقرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم (229) لسنة 2025 وأي شروط أخرى يحددها الوزير. وإذا لم يستوفِ الشخص أيًّا من هذه الشروط في أي وقت خلال الفترة الضريبية، يتوقف اعتباره شخصًا مؤهلًا قائمًا في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية المعنية ولأربع فترات ضريبية لاحقة.
ما علاقة المنطقة المحددة بنشاط التوزيع للشخص المؤهل؟
يُعد توزيع السلع أو المواد في أو من منطقة محددة نشاطًا مؤهلًا وفق القرار الوزاري رقم (229) لسنة 2025. ويجوز للشخص المؤهل الذي يزاول التوزيع الاستفادة من نسبة 0% على دخله المؤهل فقط إذا تم التوزيع في أو من منطقة محددة لضريبة الشركات، مع استيفاء جميع الشروط الأخرى، بما في ذلك أي إجراءات إضافية تحددها الهيئة.
من أتواصل معه بشأن المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية؟
وفق التوضيح، يمكن للأعمال التأكد مما إذا كانت تقع ضمن منطقة محددة للضريبة الانتقائية من خلال سلطة المنطقة الحرة، أو من خلال أمين المستودع للتأكد مما إذا كانت الهيئة قد اعتمدت المنطقة المعينة كمنطقة محددة. ويُعيَّن أمين مستودع لكل منطقة محددة للضريبة الانتقائية، سواء كانت منطقة حرة مسيّجة أو منطقة تحددها الهيئة.
الخلاصة
يوضح TAXP010 أن «المنطقة الحرة» ليست وصفًا واحدًا ينطبق على جميع الضرائب. فلكل من ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة تعريفه وشروطه وجهة التأكد الخاصة به، والمنطقة المحددة لضريبة القيمة المضافة لا تصبح تلقائيًا منطقة محددة لضريبة الشركات. والبداية العملية هي التأكد من وضع شركتك لكل ضريبة على حدة من الجهات التي حددها التوضيح.
إذا رغبت في تنظيم سجلات شركتك المالية وتجهيز إقرار ضريبة الشركات أو ضريبة القيمة المضافة لمراجعتك واعتمادك، ضمن نطاق عمل متفق عليه، يمكنك التواصل مع إقرار، أو مراسلتنا عبر واتساب على الرقم +971 55 738 5159. ولمزيد من المعلومات، راجع خدمات ضريبة الشركات وخدمات ضريبة القيمة المضافة.
المصادر
- الهيئة الاتحادية للضرائب — التوضيح العام TAXP010 «المناطق الحرة والمناطق المحددة لأغراض الضريبة» (PDF، عربي/إنجليزي): https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2026/Guide/TAXP010%20-%20Designated%20Zones%20for%20CT%20VAT%20Excise%20-%2010%202026.pdf
- الهيئة الاتحادية للضرائب — صفحة الأدلة والتوضيحات العامة: https://tax.gov.ae/ar/taxes/vat/guides.references.aspx
اقرأ أيضًا
هذا المقال للتوعية العامة، ولا يُغني عن الرجوع إلى النص الرسمي للتوضيح أو عن مراجعة مخصّصة لحالة شركتك.
